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小规模纳税人申报表填写实例
2016-05-31 11:22:00 作者:广州铭熙
服务申报案例
A企业，小规模纳税人 ，提供旅游服务，税种核定 “增值税”,预算科目为“改征增值税”
（一）业务描述
业务所属期：2016年第三季度。
2016年第三季度，A企业提供旅游服务，取得的全部价款和价外费用(含税收入)为50万元，通过增值税发票管理新系统自开增值税普通发票。向游客收取并支付给旅游景点的住宿费、门票费等费用共20万元，并取得合法凭证。
（二）填报分析
1.整体上对该企业发生的经济业务进行解析：从征税对象角度讲，为生活服务业中的提供旅游服务。
2.业务为提供旅游服务，并开具增值税普通发票，销售额填报在“服务、不动产和无形资产”本期数中第1栏、第3栏。
3.该纳税人有服务差额扣除业务，且不含税销售额在起征点以上，需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
（三）税款计算
主表计算：
1.“服务、不动产和无形资产”不含税销售额=（500000-200000）÷（1+3%）=291262.14（元）
（填写主表第1行2列和第3行2列）
2.“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额=“服务、不动产和无形资产”不含税销售额×3％=291262.14×3％=8737.86（元） （填写主表第15行2列）
3.“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额=“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额合计-“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=8737.86-0=8737.86（元）
（填写主表第22行2列）
附列资料计算（假设期初余额为零）：
1. “本期发生额”=200000（元）（填写附列资料第2栏）
2. “本期扣除额”（≤第1栏＋第2栏，且≤第5栏）=200000+0=200000（元）（填写附列资料第3栏）
3. “期末余额”=第1栏＋第2栏－第3栏=0（元）
（填写附列资料第4栏）
4. “全部含税收入”=500000（元）
（填写附列资料第5栏）
5. “本期扣除额”=第3栏=200000（元）
（填写附列资料第6栏）
6. “含税销售额”=第5栏－第6栏=300000（元）
（填写附列资料第7栏）
7. “不含税销售额”=第5栏÷1.03=291262.14（元）
（填写附列资料第8栏=主表第1行2列）
货物劳务和服务的案例
A企业，小规模纳税人，从事计算机的国内销售，又兼有技术开发业务；税种核定“增值税”,预算科目为“增值税”、“改征增值税”。
（一）业务描述
业务所属期：2016年第三季度。
业务一：2016年第三季度，国内销售PC机一批，不含税收入12万元，通过增值税发票管理新系统自开增值税普通发票。
业务二：2016年第三季度，取得技术开发不含税收入20万元，代开增值税专用发票，预缴增值税6000元。
（二）填报分析
1.整体上对该企业发生的经济业务进行解析：从征税对象角度讲，分为货物和劳务 （业务一）、服务（业务二）。
2. 业务一为货物及劳务，并自开增值税普通发票，销售额填报在“货物及劳务”本期数中第1栏和第3栏。业务二为服务，并代开增值税专用发票，销售额填报在“服务、不动产和无形资产”本期数中第1栏、第2栏，已预缴的税款填报在第21栏中以供抵减。
3.该纳税人无应税服务差额扣除业务，无须填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
（三）税款计算
1.“货物及劳务”不含税销售额=业务一=120000（元）
（填写主表第1行1列和第3行1列）
2.“服务、不动产和无形资产”不含税销售额=业务二=200000（元）（填写主表第1行2列和第2行2列）
3.“货物及劳务”本期应纳税额=“货物及劳务”不含税销售×3％=120000×3％=3600（元）
（填写主表第15行1列）
4.“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额=“不含税服务”应税销售额×3％=200000×3％=6000（元）
（填写主表第15行2列）
5.“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=业务二=6000（元）（填写主表第21行2列）
6.“货物及劳务”本期应补（退）税额=“货物及劳务”本期应纳税额-“货物及劳务”本期预缴税额=3600-0=3600（元）（填写主表第22行1列）
7.“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额=“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额-“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=6000-6000=0（元）
（填写主表第22行2列）
（四）填报实例
附列资料无数据，故省略。
主表累计数未假设，在填报实例中没有填写，但在实际中应据实填写。
（五）填报重点提示
A企业，小规模纳税人 ，提供旅游服务，税种核定 “增值税”,预算科目为“改征增值税”
（一）业务描述
业务所属期：2016年第三季度。
2016年第三季度，A企业提供旅游服务，取得的全部价款和价外费用(含税收入)为50万元，通过增值税发票管理新系统自开增值税普通发票。向游客收取并支付给旅游景点的住宿费、门票费等费用共20万元，并取得合法凭证。
（二）填报分析
1.整体上对该企业发生的经济业务进行解析：从征税对象角度讲，为生活服务业中的提供旅游服务。
2.业务为提供旅游服务，并开具增值税普通发票，销售额填报在“服务、不动产和无形资产”本期数中第1栏、第3栏。
3.该纳税人有服务差额扣除业务，且不含税销售额在起征点以上，需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
（三）税款计算
主表计算：
1.“服务、不动产和无形资产”不含税销售额=（500000-200000）÷（1+3%）=291262.14（元）
（填写主表第1行2列和第3行2列）
2.“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额=“服务、不动产和无形资产”不含税销售额×3％=291262.14×3％=8737.86（元） （填写主表第15行2列）
3.“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额=“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额合计-“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=8737.86-0=8737.86（元）
（填写主表第22行2列）
附列资料计算（假设期初余额为零）：
1. “本期发生额”=200000（元）（填写附列资料第2栏）
2. “本期扣除额”（≤第1栏＋第2栏，且≤第5栏）=200000+0=200000（元）（填写附列资料第3栏）
3. “期末余额”=第1栏＋第2栏－第3栏=0（元）
（填写附列资料第4栏）
4. “全部含税收入”=500000（元）
（填写附列资料第5栏）
5. “本期扣除额”=第3栏=200000（元）
（填写附列资料第6栏）
6. “含税销售额”=第5栏－第6栏=300000（元）
（填写附列资料第7栏）
7. “不含税销售额”=第5栏÷1.03=291262.14（元）
（填写附列资料第8栏=主表第1行2列）
货物劳务和服务的案例
A企业，小规模纳税人，从事计算机的国内销售，又兼有技术开发业务；税种核定“增值税”,预算科目为“增值税”、“改征增值税”。
（一）业务描述
业务所属期：2016年第三季度。
业务一：2016年第三季度，国内销售PC机一批，不含税收入12万元，通过增值税发票管理新系统自开增值税普通发票。
业务二：2016年第三季度，取得技术开发不含税收入20万元，代开增值税专用发票，预缴增值税6000元。
（二）填报分析
1.整体上对该企业发生的经济业务进行解析：从征税对象角度讲，分为货物和劳务 （业务一）、服务（业务二）。
2. 业务一为货物及劳务，并自开增值税普通发票，销售额填报在“货物及劳务”本期数中第1栏和第3栏。业务二为服务，并代开增值税专用发票，销售额填报在“服务、不动产和无形资产”本期数中第1栏、第2栏，已预缴的税款填报在第21栏中以供抵减。
3.该纳税人无应税服务差额扣除业务，无须填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
（三）税款计算
1.“货物及劳务”不含税销售额=业务一=120000（元）
（填写主表第1行1列和第3行1列）
2.“服务、不动产和无形资产”不含税销售额=业务二=200000（元）（填写主表第1行2列和第2行2列）
3.“货物及劳务”本期应纳税额=“货物及劳务”不含税销售×3％=120000×3％=3600（元）
（填写主表第15行1列）
4.“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额=“不含税服务”应税销售额×3％=200000×3％=6000（元）
（填写主表第15行2列）
5.“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=业务二=6000（元）（填写主表第21行2列）
6.“货物及劳务”本期应补（退）税额=“货物及劳务”本期应纳税额-“货物及劳务”本期预缴税额=3600-0=3600（元）（填写主表第22行1列）
7.“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额=“服务、不动产和无形资产”本期应纳税额-“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额=6000-6000=0（元）
（填写主表第22行2列）
（四）填报实例
附列资料无数据，故省略。
主表累计数未假设，在填报实例中没有填写，但在实际中应据实填写。
（五）填报重点提示
对业务进行梳理分类是填报的前提，分类一般从大到小、从粗到细。首先分为“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”。第二，根据开具发票的类型进一步分类填写。第三，注意小规模纳税人代开增值税专用发票的填写，所预缴的税款要填写在第21栏中，以冲抵“本期应补（退）税额”。
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